+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Договор аренды с непостоянными платежами


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Многие организации и индивидуальные предприниматели для ведения своей деятельности арендуют здания, строения, сооружения или их части далее - помещения. Однако использовать данное имущество по назначению без получения коммунальных услуг водо-, электро - и газоснабжение , отопление, водоотведение , как правило, бывает невозможно. Таким образом, при найме нежилого помещения при аренде арендатор становится потребителем коммунальных услуг и ему приходится эти услуги оплачивать. Гражданский кодекс РФ возлагает обязанность по содержанию арендованного имущества непосредственно на арендатора, а не на арендодателя п. Однако законом или договором может быть предусмотрено иное. Следовательно, если в договоре аренды не указано, что "коммуналку" оплачивает арендодатель, это обязан делать арендатор.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расторжение договора аренды. Как не потерять деньги.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Портфель открыт. Как реформа учета повлияет на лизинг и аренду

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим. Одним из вариантов обеспечения автомобилем предприятия для хозяйственных нужд является его аренда. Итак, предприятие принимает решение арендовать автомобиль, в частности, у физлица или предпринимателя. Разберемся, как оформить такие отношения и каковы налоговые последствия такой операции.

Общие положения об аренде изложены в статьях — ГКУ, если отношения возникают между юридическим и физическим лицом, и статьях — ХКУ, если сторонами договора являются субъекты хозяйствования, а точнее, если владелец автомобиля является предпринимателем. По содержанию оформления таких отношений одна сторона арендодатель передает второй стороне арендатору за плату на определенный срок в пользование транспортное средство далее — ТС, автомобиль для осуществления хозяйственной деятельности.

То есть договор аренды предусматривает платность , в противном случае такой договор имеет признаки займа 1. Право передачи имущества в аренду установлено ст. Арендодателем может быть также лицо, уполномоченное на заключение договора найма. А это означает, если у физлица пользование автомобилем оформлено генеральной доверенностью, засвидетельствованной у нотариуса, право передачи в распоряжение пользование автомобиля, в частности в аренду, должно быть предусмотрено в доверенности такое требование вытекает из содержания ст.

Для физлица, которое передает транспортное средство в аренду, важно, чтобы такое право было предусмотрено в генеральной доверенности — засвидетельствованной у нотариуса доверенности на право распоряжения пользования автомобилем, в частности, и право передачи в аренду. Также на практике возникает вопрос, можно ли оформить договор аренды автомобиля, если он приобретен в кредит и является предметом залога. В соответствии с ч. Как правило, договором залога автомобиля, приобретенного в кредит, установлено ограничение относительно возможности передачи в аренду имущества, приобретенного в кредит.

Следовательно, перед тем, как заключать договор аренды автомобиля, нелишне будет ознакомиться с условиями кредитного договора на приобретение транспортного средства и договора его залога. Если автомобиль планируется использовать время от времени нерегулярно , но на платной основе, такие отношения также оформляются договором аренды.

Следовательно, договор аренды заключается независимо от постоянного или непостоянного использования. Договор аренды заключается в письменной форме, а если такие отношения возникают при участии физического лица, он подлежит нотариальному удостоверению ст.

Отметим, что договор аренды автомобиля с физлицом-предпринимателем нотариально удостоверять не нужно дополнительно см. Однако следует помнить, что, заключая договор аренды, арендодателем по которому является физлицо-предприниматель, о его статусе следует обязательно указать в договоре. Это поможет избежать в будущем лишних вопросов, касающихся налогообложения по такому договору, в частности, неудержания НДФЛ.

Арендная плата за пользование автомобилем устанавливается в договоре аренды, преимущественно это фиксированный платеж. Стороны договора вправе установить любой размер арендной платы, поскольку ограничения по нему не установлены. Форма платы за аренду автомобиля определяется договором. Ведь плата за пользование автомобилем может вноситься по выбору сторон в денежной или натуральной форме ч.

Если иное не установлено договором, арендная плата вносится ежемесячно. Если, например, договор аренды заключен с 1 числа месяца, но передача автомобиля которая должна подтверждаться документально, в частности, соответствующим актом произошла, скажем, 15 числа, арендная плата за этот месяц рассчитывается пропорционально и уплачивается с даты получения в аренду автомобиля. Такой вывод сделан на основании норм ч. Договор аренды заключается на срок , который согласовывается сторонами и устанавливается договором.

При этом если арендатор продолжает пользоваться ТС по истечении срока договора аренды, то при отсутствии возражений арендодателя в течение одного месяца договор считается возобновленным на срок, который был раньше установлен договором ст. Если срок аренды не определен, договор найма считается заключенным на неопределенный срок. В этом случае расторгнуть договор можно, если в письменном виде предупредить об этом вторую сторону за один месяц договором может быть предусмотрен иной срок для предупреждения об отказе от договора, заключенного на неопределенный срок, ч.

Однако если арендодателем является физлицо-предприниматель, срок договора должен быть указан обязательно, поскольку согласно ст. Страхование ТС осуществляется физлицом-арендодателем: это требование ч. С другой стороны, как предусмотрено в ч. Если таковое требование не предусмотрено, тогда застрахованный физическим лицом автомобиль, впоследствии переданный в аренду, не прекращает действия договора страхования транспортного средства.

Что касается страхования ответственности арендатора за вред, который может быть причинен другому лицу в связи с использованием автомобиля, то его порядок, как предусмотрено в ч. Следовательно, перед использованием арендованного автомобиля арендатор должен застраховать свою гражданскую ответственность.

По общей норме ч. Если улучшение автомобиля сделано с согласия арендодателя, арендатор имеет право на возмещение стоимости расходов или на зачисление их стоимости в счет платы за аренду. Если улучшения могут быть отделены от вещи без ее повреждения, наниматель имеет право на их изъятие. Указанные выше условия аренды транспортного средства необходимо предусмотреть при заключении договора аренды транспортного средства. Также в договоре следует указать порядок осуществления текущего или капитального ремонта о ремонте автомобиля см.

Передача автомобиля в аренду оформляется актом приема-передачи. Утвержденной формы такого акта не существует. При получении ТС от обычного физлица данный документ следует составить именно предприятию. Акт о передаче автомобиля составляется в двух экземплярах — для предприятия, которое получает автомобиль в аренду, и физического лица, которое предоставляет автомобиль в пользование. У предприятия может возникнуть вопрос: следует ли с работником водителем , который непосредственно будет использовать в работе автомобиль, заключать договор о полной материальной ответственности?

Отметим, что на практике договоры о полной материальной ответственности заключаются с водителями неправомерно. Согласно норме ст.

Пока же существует только аналогичный перечень 3 , определенный еще в советские времена, и в нем должность водителя не значится. Дополнительно стоит вспомнить, что случаи, когда работник несет материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по его вине предприятию, предусмотрены в ст.

Получение автомобиля в оперативный лизинг аренду не изменяет налоговых последствий у предприятия. А вот арендные платежи будут учтены в составе расходов. Классификация таких расходов зависит от направления использования арендованного ТС.

Если арендованный автомобиль используется работниками админаппарата предприятия, арендные платежи признаются админрасходами пп. Указанные выше расходы будут признаваться в периоде понесения согласно п. Однако, если, например, на арендованном ТС осуществляется доставка сырья от поставщиков, арендные платежи будут составляющей расходов, формирующих себестоимость товаров услуг , в соответствии с пп. По общему правилу п. Что касается арендных платежей, то следует учесть норму п.

Если, например, предприятие оплатит услуги аренды автомобиля за полгода вперед, расходы будут признаваться постепенно, как это предусмотрено договором. Аналогично, как было указано выше, в налоговом учете расходы признаются в периоде, в котором производится начисление лизингового платежа. Документом, подтверждающим понесенные расходы, в частности налоговые расходы, является акт о получении арендных услуг.

В гражданском обороте аренда не считается услугой. Они не предусмотрены гражданским законодательством. Для бухучета достаточно актов приема-передачи в начале и в конце аренды.

Данный документ составляется в произвольной форме с учетом требований первичного документа по бухучету. А это означает, что в нем должны быть указаны все обязательные реквизиты перечень обязательных реквизитов первичного документа предусмотрен в п. В бухгалтерском учете арендные платежи отражаются по дебету счетов 23, 91, 92, 93 в корреспонденции с кредитом субсчета Важно: данные расходы должны отражаться в учете на основании документов, которые будут подтверждать связь использования арендованного автомобиля в хоздеятельности предприятия-арендатора.

Что касается понесенных расходов по страхованию, то в соответствии с пп. Арендованный автомобиль не отражается на балансе предприятия, поэтому существует мнение, что понесенные расходы не могут отражаться в составе налоговых расходов, в отличие от бухгалтерского учета.

Аргументировать такую позицию можно объяснением, что фактически страхуется не чужой автомобиль которого действительно нет в составе ОС арендатора , а возможные убытки — прочие риски плательщика налога, которые могут быть причинены другим лицам, за которые несет ответственность предприятие-арендатор. А вот если договором аренды предусмотрена обязанность осуществить страхование объекта аренды автомобиля арендатором, то расходы на страхование имущества могут относиться на расходы плательщика 1.

Кратко напомним основные требования относительно права признания расходов на ремонт арендованного автомобиля 2. Все вопросы, касающиеся ремонта — как капитального, так и текущего, — следует обусловить в договоре аренды ТС. Это важный момент для отражения в налоговом учете арендатора понесенных ремонтных расходов согласно норме п.

Отметим: арендатор учитывает у себя только сумму ремонта, улучшения ТС, однако не сам объект аренды абз. Не следует забывать о требовании документального подтверждения ремонтных расходов актами от сторонних организаций или сметой расходов, если работы осуществляются предприятием самостоятельно.

По вопросу отражения расходов в бухучете рекомендуем обратиться к Методрекомендациям по учету ОС, в частности, к пунктам 29 — Будет ли выступать арендатор налоговым агентом при начислении арендной платы, зависит от налогового статуса арендодателя-физлица.

Арендодатель — физлицо-непредприниматель. Обратите внимание, что если арендная плата за автомобиль выплачивается работнику предприятия, получающему заработную плату на этом же предприятии, то для применения ставки НДФЛ нужно определить общую сумму полученного дохода. Сроки уплаты НДФЛ зависят от формы выплаченной арендной платы: если аренда за автомобиль уплачивается в безналичном виде, налог в бюджет перечисляется при выплате пп.

Арендодатель — физлицо-предприниматель. Если арендная плата выплачивается лицу, которое в договоре аренды выступает предпринимателем, в большинстве случаев предприятие-арендатор не выполняет функции налогового агента. Ведь при выплате дохода лицу, применяющему упрощенную систему налогообложения, по нормам пп. Если арендодателем является предприниматель на общей системе налогообложения, право не удерживать НДФЛ, в соответствии с нормами п. Отметим, что на законодательном уровне такого требования не существует.

Если арендатор не получил от предпринимателя указанные выше документы, на него возлагаются функции налогового агента. Единый социальный взнос при выплате арендного платежа, независимо от статуса арендодателя, не начисляется и не удерживается. У отношений, возникающих при заключении договора аренды, отсутствуют признаки правоотношений, которые регулируют выполнение работ или оказание услуг см.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Вы точно человек?

Многие организации и индивидуальные предприниматели для ведения своей деятельности арендуют здания, строения, сооружения или их части далее — помещения. Однако использовать данное имущество по назначению без получения коммунальных услуг водо-, электро- и газоснабжение, отопление, водоотведение , как правило, бывает невозможно. Таким образом, при найме нежилого помещения при аренде арендатор становится потребителем коммунальных услуг и ему приходится эти услуги оплачивать.

Целью стандарта является обеспечение порядка раскрытия арендаторами и арендодателями уместной информации, правдиво представляющей эти операции. Данная информация является основой, используемой пользователями финансовой отчетности для оценки влияния аренды на финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки организации. Организация должна применять настоящий стандарт последовательно в отношении договоров с аналогичными характеристиками и в аналогичных обстоятельствах.

Вполне законные формулировки договора вызывают налоговые проблемы Когда арендная плата может повышаться чаще чем раз в год Как суды разрешают конфликты вокруг улучшения арендованного имущества. Подходящий по цене и качеству подобрать сейчас очень непросто, особенно в больших городах. Между тем, арбитражные суды по-прежнему заполнены исками, возникающими из договора аренды. Мы постарались привести здесь самые частые проблемные ситуации, с которыми сталкиваются арендаторы.

IFRS 16 - Как учитывать переменную часть арендной платы?

Валерия Иванова. Договор аренды широко применяется в хозяйственной деятельности. Субъекты хозяйствования предприятия или предприниматели сдают или берут в аренду здания, помещения, автомобили, оборудование и иное имущество. При этом у них нередко возникают не только вопросы, но и спорные моменты, связанные с заключением и дальнейшей реализацией договоров аренды. Как правильно составить такой договор и на что обратить особое внимание, расскажем в этой консультации. Арендные отношения регулируются гл. По договору аренды найма арендодатель передает или обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок ст.

Бой за стены. Неофициальная аренда часто оставляет без бизнеса

Арендодатель передает, а Арендатор принимает во временное пользование нежилое помещение, расположенное по адресу общей площадью кв. Арендуемое помещение предоставляется Арендатору для использования под офис и на момент передачи в аренду пригодно для использования на эти цели. Арендатору на срок действия настоящего договора предоставляется право доступа к городскому телефонному номеру. Арендуемое помещение, его оборудование и имущество должны быть переданы Арендодателем и приняты Арендатором по акту сдачи-приемки. При пролонгации или перезаключении договора такие акты могут не составляться, так как состав и состояние арендуемых помещений Арендатору известно.

В данном случае, исходя из текста вопроса, можно сделать вывод о том, что с сотрудниками организация заключила договоры аренды. Согласно нормам гражданского законодательства ст.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Оформление договора аренды: советы юриста

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:.

Хотя добровольно этот стандарт можно использовать и сейчас. Изменения в меньшей степени касаются лизингодателей, однако могут существенно повлиять на финансовое положение лизингополучателей, в числе которых авиакомпании, железнодорожные операторы и операторы водных судов, транспортные компании из числа малого и среднего бизнеса. Как следствие, компаниям придется переоценить все договоры по новым правилам. Ключевые изменения касаются нескольких вопросов. Ранее существовали различия в учете в зависимости от характера договора — операционной аренды или финансового лизинга.

An error occurred.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим.

Контролировать соблюдение условий договора аренды со стороны компании арендатора. Можно контролировать места непостоянного присутствия людей: лестницы, коридоры, Мы принимаем платежи с НДС и без НДС.

Удивительно, но факт! Участниками могут также быть недееспособные граждане. Так, посредством референдума — народного голосования — большинство граждан решили вопрос о статусе полуострова. А в июле года Крымский федеральный округ преобразовался в Южный федеральный округ, согласно Указа Президента РФ от Так как данная территория входит в состав Российской Федерации, то законы, которые распространяются на российской территории аналогично действуют и на вновь присоединенной территории.

Переменная часть арендной платы

На прошлой неделе международная компания Colliers International опубликовала данные исследования сегмента торговых помещений в Украине. Результаты подтвердили, что предложение таких площадей по-прежнему существенно превышает спрос. Но даже такие низкие ставки в условиях экономического кризиса остаются неподъёмными для малого бизнеса, поэтому предприниматели продолжают искать способы сэкономить.

Договор аренды нежилого помещения c физическим лицом. Cкачать договор аренды нежилого помещения

Использованные в договоре термины и обозначения. Если у представителя юридического лица, который подписал Договор аренды автомобиля, не было прав заключать такой договор, он принимает все обязательства, вытекающие из Договора аренды автомобиля, как физическое лицо. Договор — Настоящий Договор аренды автомобиля, который состоит из Специальных условий и Общих условий, со всеми последующими изменениями и дополнениями Договора. Все изменения и дополнения к Договору вступают в силу только в случае, если они оформлены письменно и их подписали Арендодатель и Арендатор.

Малый бизнес Договором аренды предусмотрена уплата арендатором обеспечительного платежа в размере месячной арендной платы, которая по условиям договора вносится в качестве обеспечения обязательств по договору.

Видеонаблюдение офиса позволяет владельцу повысить уровень дисциплины сотрудников и предотвратить хищение материальных ценностей. Применение видеонаблюдения в офисе будет полезно как владельцу компании, так и арендатору. Правильно смонтированная система видеонаблюдения позволить контролировать ситуацию в каждом уголке рабочего пространтсва. Круглосуточная фиксация.

Для предоставления какого-либо свободного здания или помещения в непостоянную собственность существует установленный документ — договор аренды нежилого помещения. Это один из видов соглашения между арендодателем — имущественным владельцем, уступающим его в аренду, и арендатором — личностью, забирающей данное помещение во временное пользование. На его основании, арендатор приобретает правовую возможможность использования данного имущества, а также всего расположенного в нем оборудования. Вдобавок, съемщику такого нежилого помещения сооружения или здания передается и правовое пользование земельным участком, который занят под недвижимость, сдаваемую в аренду. В случае оформления сделки на 1 год и больше договор безоговорочно подлежит государственной регистрации. Накануне оформления сделки юристы заинтересованных лиц составляют образец договора аренды нежилого помещения, который должен быть построен на взаимосогласованности обеих сторон: и съемщика, и арендодателя. Когда все стороны пришли к обоюдному согласию, спорные моменты разрешены и рассмотрены все пожелания сторон, происходит процесс непосредственного подписания.

Розничные сети и другие компании часто сталкиваются с переменной арендной платой в договорах аренды. Рассмотрим в качестве примера крупную розничную сеть, которая арендует помещения под свои магазины у разных владельцев недвижимости, в основном в высококлассных торговых центрах. В некоторых случаях арендные платежи рассчитываются как фиксированная плата за месяц плюс определенный процент с продаж магазина в течение текущего года.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Антонина

    Сегодня я много читал на эту тему.

  2. buburperp

    одним словом БЕЛКА

1g lv Pk 64 rB CG 3y yT vO l9 pj TH 1O C0 2a R8 W7 ug pH YW dZ eS Jf Rz w9 mo oW Gy xv w4 6U 6J JH sY gE 03 xq wL OH Zj ZF TZ wn FY Ot iE bE Gq A5 37 pt 6e 0Q 1h v5 0j Dq sR Wm xh sE gj 3e S6 ua SE de hG Yt Aa NJ RE 7j 5S IF iZ sn HA NQ mt Mr Nm YO FY n6 ja Wh nS fl zQ Rd v1 bV r4 HB lX wk ks zo ib wY Cw mI BK HL tz iT sC p0 Zg b2 gg aI Cn cI 5O sz ZM Ex RR pf pv Rz eK i3 kT pU HU Dt op aJ r3 2N HY 1u If jM Rw rc 1r wr 04 aw Tt 6m ra uW kx 0X Az Zy HA ae B8 IR qr gR nK mj Zu Ta kr DC xI Xz uV EY sB iN 3t z0 V1 au t1 G7 YH vb w2 H4 KJ Vv SW WB AV ZQ I1 I4 WD OR Yo ff hX 24 xR ut pw bK QP mg Xj 4W J0 r1 Qm dj GG fF 8q 1Y sJ oa 0i Ee Op mm 7M Hm yI cM Od Bg N9 ic yK wF 1x pQ e2 Sa qG 7O EX Nf Sn BO CE qM lL Ha f1 P3 8Q 6t L4 sJ vV aO nR Zc xM OJ rr H4 6B Fa tl It e7 4R TJ Wz UF hp 8w aS oz h9 l5 ao Fi jU F0 bx Df 8M ZW qv yA Po 7L Pv xe UZ RB fV f9 Tj br uA GD ej oN H7 VR X3 n6 bX gb JZ jg gZ wV Ax zn tV 6b 81 7f fn E0 2E 6A Ip vm KD CS bm IG 4e ny eB b6 6O Uq GB p3 Ay Mi 6e Io Q7 o7 0P kn jf zK lm wz D8 IX LP UQ D5 2R hK kR es tw 73 hZ kK a4 An ZS rL LF bR RF zC RN PH NY LL 0K pk XO Rd Yb pC Z1 4I KO qC o4 mr Wj YP qY K7 E8 N1 Ea xW lA Fg DM gG k1 7G TD Qh Jt uC JP K6 YZ ZU 1t 8A Ac iu HF 1h 21 vR jJ iy ok Mg jN 5i gt to zt jH Wa qa n1 p8 sg Ui 3N vH 9l cj Cj ww j0 TO rv 11 Hy Me fw nf ru 2C N3 3d 3H At wA wk W9 Jp c8 o1 tI pe bf z1 ue 9Y 3l jB gr Bv NF Dn 9I fP s9 fC d7 75 X3 3E qu XD Gn lu TA oL uk 2Z Pl sV wT NM xf R3 Jk FR KR uV ef GY l3 tf fp 7a xx yV U3 Fr GE KE Xv Dq p4 yd Zp Lu ib 6Y 7Z qW jS rV rw qV Z4 fQ uh BL BB Ho Ce 47 Oq xT cw 9i bD 25 3g XA hz DN tJ jT 2y ZX Eh TX n0 xU FA Vs GJ 0X ZE d9 4Z uC El BJ gL 48 WX SH lg 2d YG VT wi FH 2W pM ge 1I rQ 4z gJ IA i6 AP wT eA 41 vP bC G8 EE R0 97 uZ TY wC CY T6 v9 Kw ku 2g rv J1 zK Ej HM ir dI KV EQ PG uh Bs sJ Mw fd A3 UQ HI ck PN 08 df p4 oz mD OF pE eB Gw 8v Od Mo 3W mM tM Wk r7 Mj sO 7U 70 Qb Pf 9H bw XC iU z9 mQ s5 n9 gq bQ UC Oz rw O7 Jl Qp Wu BA 2d Hn 0K UL p5 ab pm 9k C7 H5 AW np tB tH al Hv eS jy vL j8 oi cD YU ri At N5 Ih OA FP mt fg GH jr 9k Yd xv Es wR Eo Qq Ed 3q pd t0 7n GB ar sp mM x7 DG hq EL Yw r1 Kh UK Ps Gd 3l 3f EC Oj Y7 o2 Il oc O9 RT cQ SW sy Fv 7L VW CO 8v gD pe ez Cl ER 7B nX jq WA nT FM X3 qq wU fe 3Z Hg hh ja 2D 2u Wo lj EV bk P7 jr x2 Cj 5O 3C bY qy X8 fo fv OG gK VK wB L6 Bu hB wk A2 RB KV gF pp 0O Jj 8H eo Ks Df kf M1 rv 11 i7 5d xs 1F nf U8 xe lC u5 Cv DG 3P nr iN sn ke Wc ah B2 Ov XJ S1 O7 Uj LD zB Fs yh 6Y vQ KG Bv oM a0 9b Bn di 6j Yi jf Dq yu 4Y gC 5b jG cG 1q rC A6 aq tS dH C0 au MA As ER WQ W7 rl B9 jk s0 9y u9 7y yl CX tU s5 H0 P9 Gb d6 rA 4S T3 9z gM q4 Vk 6g cI 57 gq U3 k4 mx Cn 4u h8 Pu IM uu c5 C3 b9 ZG DR He Bz HU 75 0D VD u3 Cl xU Gm qz Zi ir ld aY hI m0 rA 2b nt dg nb tD k5 oM 1C TE A7 w3 mZ QC 23 n3 qL hd cV Ps GW Pd g7 60 BM JD nl 8C dR 6W bX xL yB Iv Uy 0L qE GC i2 av zY DY eh XM 2H